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第十四條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)。依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，通過(guò)必要的審計(jì)程序，了解單位主要負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整，帳實(shí)相符、賬表相符，判斷企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的有關(guān)問題。財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)對(duì)貨幣資金、往來(lái)款、存貨、固定資產(chǎn)、職工薪酬等項(xiàng)目以及資本性支出與收益性支出、合并財(cái)務(wù)報(bào)表等項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

第十五條 任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)。審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)單位任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量的變化情況，特別是被審計(jì)單位任期內(nèi)不良資產(chǎn)的變化情況。

第十六條 不良資產(chǎn)審計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注下列內(nèi)容：

（1）待處置資產(chǎn)凈損失，重點(diǎn)審查流動(dòng)資產(chǎn)和期末待處置固定資產(chǎn)凈損失、毀損、報(bào)廢情況的真實(shí)性、合規(guī)性；

（二）長(zhǎng)期積壓物資，重點(diǎn)清理任期末積壓時(shí)間在一年以上的物資；

（三）不良投資，重點(diǎn)關(guān)注所投資企業(yè)（或項(xiàng)目）瀕臨破產(chǎn)、關(guān)閉或長(zhǎng)期虧損（一般連續(xù)3年以上），無(wú)法收回的投資；

（四）應(yīng)收賬款三年以上難以回收造成的潛在損失；

（5）資產(chǎn)處于對(duì)外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、未決訴訟等狀態(tài)，可能導(dǎo)致潛在損失；

（六）潛在經(jīng)營(yíng)損失，重點(diǎn)檢查企業(yè)尚未完全計(jì)提或攤銷的成本和費(fèi)用；

（七）應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，重點(diǎn)指單位因經(jīng)營(yíng)管理或政策性因素所發(fā)生的損失和費(fèi)用，這些損失和費(fèi)用已經(jīng)財(cái)務(wù)人員入賬，但尚未納入企業(yè)當(dāng)年損益或作相應(yīng)財(cái)務(wù)處理的；

（8）經(jīng)營(yíng)損失記賬，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的累計(jì)未彌補(bǔ)的損失總額；

（九）應(yīng)計(jì)提而未計(jì)提的減值準(zhǔn)備或已計(jì)提的減值準(zhǔn)備低于已計(jì)提的金額；

（10）應(yīng)核算而尚未核算的待攤流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的損益、應(yīng)計(jì)提而尚未計(jì)提的折舊和費(fèi)用、應(yīng)攤銷而尚未攤銷的攤銷費(fèi)用；

（十一）因未按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定估計(jì)費(fèi)用和負(fù)債，導(dǎo)致對(duì)外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng)狀態(tài)的資產(chǎn)金額夸大；

（十二）關(guān)閉、停業(yè)、兼并、轉(zhuǎn)讓企業(yè)和未納入財(cái)務(wù)清算范圍企業(yè)的不良資產(chǎn)；

（十三）其他原因造成的資產(chǎn)損失。

第十七條 任期經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)。審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)上，對(duì)任期經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、完整性進(jìn)行審計(jì)，確認(rèn)審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)的利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)，核查審計(jì)資料的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。審計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：

（一）企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間的收入確認(rèn)和會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)、完整、及時(shí)，是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，是否存在虛假列示、多列或透支未來(lái)收入，少列、遺漏或轉(zhuǎn)移當(dāng)期收入等問題；

（二）企業(yè)任期內(nèi)成本費(fèi)用支出的范圍、標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，成本核算是否真實(shí)、完整，符合配比原則，是否存在成本費(fèi)用錯(cuò)列、多列、少列、漏列等問題；

（三）任職期間經(jīng)營(yíng)成果的調(diào)整。企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果存在虛假的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，扣除任職期間產(chǎn)生的不良資產(chǎn)，并在調(diào)整后編制新的會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十八條 對(duì)任職期間單位重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注對(duì)外投資、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、貸款資金、大額合同等重大經(jīng)營(yíng)決策是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)控程序，是否存在較多問題或者造成重大損失。

（1）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策是否合理、正確、合法，是否存在損害企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的短期行為；

（二）重大投資的來(lái)源、決策程序、管理方法和投資收益的核算，各類項(xiàng)目的投資、建設(shè)是否按照公司規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，是否存在欺詐行為導(dǎo)致資產(chǎn)損失；

（三）對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、大額采購(gòu)、租賃等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策程序和風(fēng)險(xiǎn)控制是否符合相關(guān)管控制度的要求，是否嚴(yán)格按照規(guī)定程序操作；

（四）相關(guān)決策協(xié)議或合同的內(nèi)容是否符合企業(yè)實(shí)際情況，是否存在損害企業(yè)的條款，是否存在謀取個(gè)人利益的行為；

（五）有關(guān)決策的執(zhí)行是否明確具體實(shí)施管理部門，是否進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控；

（六）相關(guān)決策結(jié)果是否給單位造成損失。

第十九條 任期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)性審計(jì)。主要審計(jì)對(duì)象在任期內(nèi)的有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理行為符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。應(yīng)特別關(guān)注以下情況：

（一）私存公款、未經(jīng)批準(zhǔn)收受、挪用資金、設(shè)立私人“暗金庫(kù)”、資金外流的；

（2）違規(guī)對(duì)外借入、借出賬戶；

（3）違規(guī)向第三方提供資金貸與等。

第二十條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)業(yè)務(wù)工作相結(jié)合，在保證審計(jì)結(jié)果客觀、公正的基礎(chǔ)上，參考、利用相關(guān)審計(jì)結(jié)果、外部審計(jì)成果以及相關(guān)部門的監(jiān)督檢查結(jié)果，避免重復(fù)審計(jì)。

第二十一條 審計(jì)組使用其他審計(jì)資料和審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的復(fù)核工作，并對(duì)其真實(shí)性、合規(guī)性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第四章 審計(jì)評(píng)價(jià)

第二十二條 審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)圍繞“經(jīng)濟(jì)性”和“責(zé)任性”開展。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循全面性、重要性、客觀性、相關(guān)性、審慎性原則。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)與審計(jì)內(nèi)容相一致，一般包括被審計(jì)單位任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、重大事項(xiàng)、主要責(zé)任等內(nèi)容。評(píng)價(jià)結(jié)論應(yīng)當(dāng)有充分的審計(jì)證據(jù)支持。對(duì)與審計(jì)無(wú)關(guān)的事項(xiàng)、審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或者不足的事項(xiàng)，不予評(píng)價(jià)。

第二十三條 明確被審計(jì)單位對(duì)任職期間單位存在的問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分為直接責(zé)任、監(jiān)督責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

（一）直接責(zé)任，是指被審計(jì)單位直接違反或者授意、指使、強(qiáng)迫、縱容、包庇下屬，違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)，以及其他失職、瀆職等違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；

（二）監(jiān)督責(zé)任，是指被審計(jì)單位對(duì)其負(fù)責(zé)的工作以及經(jīng)營(yíng)、投資等重大事項(xiàng)，未按照單位內(nèi)部分工履行或者不當(dāng)履行職責(zé)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的管理責(zé)任；

（三）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指審計(jì)主體除負(fù)有直接責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任外，對(duì)本單位還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的管理責(zé)任。

第二十四條 審計(jì)評(píng)價(jià)可以綜合運(yùn)用多種方法經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，主要包括：進(jìn)行縱向、橫向的比較績(jī)效分析；對(duì)被審計(jì)單位履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行量化分析。

第二十五條 審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位任期內(nèi)所在單位財(cái)務(wù)審計(jì)情況為依據(jù)，從企業(yè)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任兩個(gè)方面進(jìn)行，即分為企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)。

（一）企業(yè)業(yè)績(jī)考核應(yīng)以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，通過(guò)定量與定性相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，從公司盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)和管理績(jī)效角度，對(duì)單位負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的單位經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面分析和客觀評(píng)價(jià)；企業(yè)業(yè)績(jī)考核又可分為財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)和管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)【內(nèi)審網(wǎng)注：更多審計(jì)資訊，請(qǐng)關(guān)注內(nèi)審網(wǎng)公眾號(hào)】。

1.財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)：主要從審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)單位各項(xiàng)生產(chǎn)、安全、經(jīng)營(yíng)等指標(biāo)的計(jì)劃完成情況，企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)等四個(gè)方面進(jìn)行定量的比較分析評(píng)價(jià)。

2、管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)：主要通過(guò)對(duì)審計(jì)對(duì)象任職期間所在單位的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源建設(shè)、社會(huì)貢獻(xiàn)等進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，反映企業(yè)采取的各項(xiàng)管理措施及其管理成效，并對(duì)定量分析結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)充、修正。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，是指以財(cái)務(wù)審計(jì)、企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果為依據(jù)，綜合考慮審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)單位發(fā)展基礎(chǔ)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等因素的影響，對(duì)審計(jì)對(duì)象任期內(nèi)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)其任期內(nèi)崗位職責(zé)履行情況作出相對(duì)全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)。

第二十六條 審計(jì)評(píng)價(jià)的依據(jù)一般包括：

（一）法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件；

（二）相關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；

（三）企業(yè)內(nèi)部管理制度、發(fā)展戰(zhàn)略、規(guī)劃和目標(biāo)；

（四）有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)分工文件經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，有關(guān)會(huì)議記錄、會(huì)議紀(jì)要、決議、決定，有關(guān)預(yù)算、決算、合同以及其他經(jīng)濟(jì)資料；

（五）有關(guān)職能部門、主管部門出具或者認(rèn)可的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、考核結(jié)果、評(píng)估意見；

（6）專業(yè)機(jī)構(gòu)的意見和普遍接受的商業(yè)慣例；

（七）其他相關(guān)證據(jù)。

第五章 審計(jì)報(bào)告

第二十七條 審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)對(duì)象提交任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。報(bào)告主要內(nèi)容包括：

（1）審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)點(diǎn)、審計(jì)范圍和審計(jì)方法；

（二）被審計(jì)單位基本情況、被審計(jì)人員職務(wù)及分工等；

（三）被審計(jì)單位任職期間主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的完成情況；

（四）被審計(jì)單位任期內(nèi)在生產(chǎn)、安全、經(jīng)營(yíng)、管理、工程建設(shè)、資源整合、生活福利、資本保值增值、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展等方面取得的成績(jī)；

（五）被審計(jì)單位任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，單位存在的主要問題及承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

（六）提出改進(jìn)審計(jì)對(duì)象、被審計(jì)單位管理的意見和建議；

（七）審計(jì)對(duì)象違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和廉政規(guī)定的事實(shí)，以及根據(jù)事實(shí)作出的法律、法規(guī)處理和處罰的意見和建議；

（八）其他需要報(bào)告的情況；

（九）對(duì)審計(jì)對(duì)象的綜合評(píng)價(jià)。

第二十八條 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的其他重大事項(xiàng)，可以直接向負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)或者有關(guān)部門報(bào)告，不再反映在審計(jì)報(bào)告中。

第二十九條 報(bào)告的后續(xù)跟進(jìn)階段。主要任務(wù)包括：

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告，在職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和違紀(jì)行為提出審計(jì)建議；

（二）組織部門應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告作為被審計(jì)單位調(diào)職、辭退、辭職、解聘、退休等決定的參考；

（三）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起7日內(nèi)向公司提出投訴；

（四）對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)線索，移送公司紀(jì)檢部門，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)查處理；

（五）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)整理有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)材料，并按照有關(guān)工作分工和審計(jì)檔案管理規(guī)定及時(shí)歸檔。

第三十條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)班子有關(guān)成員存在嚴(yán)重問題的，經(jīng)公司批準(zhǔn)，可以進(jìn)一步開展延伸審計(jì)工作。

第六章 審計(jì)職責(zé)和工作紀(jì)律

第三十一條 被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)、配合審計(jì)組開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，按照有關(guān)規(guī)定和審計(jì)要求及時(shí)提供有關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，并按照有關(guān)規(guī)定作出書面承諾，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作順利進(jìn)行。

第三十二條 審計(jì)組在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照分工，充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)結(jié)果承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

第三十三條 審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守下列工作要求和工作紀(jì)律：

（1）審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司有關(guān)規(guī)定按時(shí)完成審計(jì)事項(xiàng)；

（二）審計(jì)期間需要延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間或者擴(kuò)大審計(jì)范圍的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意；

（三）審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果，不得出具虛假、失實(shí)報(bào)告、回避重大問題或者明知不披露重大事項(xiàng)；

（四）及時(shí)向委托人報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、遇到的困難等；

（五）審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守被審計(jì)單位的商業(yè)秘密；

（六）審計(jì)組成員不得向被審計(jì)單位提出任何與審計(jì)工作無(wú)關(guān)的要求；

（七）審計(jì)組成員在審計(jì)過(guò)程中不遵守規(guī)定、徇私舞弊等行為，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不能真實(shí)反映違法違規(guī)行為的，公司將追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第七章 附則

第三十四條 已設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的子公司組織實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，參照本實(shí)施細(xì)則執(zhí)行。

第三十五條 本實(shí)施細(xì)則由董事會(huì)授權(quán)公司內(nèi)控審計(jì)部門負(fù)責(zé)解釋。

第三十六條 本實(shí)施細(xì)則自董事會(huì)批準(zhǔn)之日起施行，修改時(shí)亦同。

附錄：

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)授權(quán)書

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施方案

四、審計(jì)對(duì)象、被審計(jì)單位需提供的材料清單

五、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公告

六、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告格式

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2020 年 10 月 21 日